Laws of Vietnam

THÔNG TƯ

Sửađổi, bổ sung Thông tư số 146/1998/TT-BTC ngày 12/11/1998 của Bộ Tài chính hướngdẫn tính thuế

và kêkhai, nộp thuế GTGT đối với ngành điện

Căn cứ Luật thuế giá trị giatăng (GTGT) số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997; Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày11/5/1998 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT; Nghị định số102/1998/NĐ-CP ngày 21/12/1998 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều củaNghị định số 28/1998/NĐ-CP (nêu trên);

Thực hiện tính và nộp thuế GTGTcủa sản phẩm điện phù hợp với tổ chức sản xuất, kinh doanh của Ngành điện và sốthuế GTGT của sản phẩm điện phát sinh trên địa bàn các địa phương; sau khi traođổi thống nhất với Tổng công ty Điện lực Việt Nam tại công văn số 6902 EVN/TCKTngày 23/11/1999, Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung một số điểm quy địnhtại Thông tư số 146/1998/TT-BTC ngày 12/11/1998 hướng dẫn kê khai, nộp thuếGTGT đối với ngành điện như sau:

I. Sửa đổi về phương pháp tínhthuế GTGT đối với sản phẩm điện:

1. Sửa đổi điểm 1 Mục II về xácđịnh thuế GTGT đối với sản phẩm điện:

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừcủa các đơn vị hạch toán tập trung thuộc Văn phòng Tổng công ty được phân bổ đểkhấu trừ ở các Công ty Điện lực trực thuộc tính bằng 5% giá bán điện nội bộ.Mức 5% tính trên giá bán điện nội bộ được xác định như thuế GTGT đầu ra củaTổng công ty (khối hạch toán tập trung tại Văn phòng Tổng công ty) và là thuếGTGT đầu vào của các Công ty Điện lực.

Tổng công ty kê khai, tính thuếGTGT phải nộp của sản phẩm điện khối hạch toán tập trung như sau:

Thuế GTGT đầu ra là số thuế phân bổ cho các Công ty Điện lực trực thuộcđược xác định bằng:

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừbao gồm thuế GTGT đầu vào phát sinh tại các đơn vị trực thuộc hạch toán tậptrung và thuế GTGT đầu vào phát sinh tại Văn phòng Tổng công ty được tính khấutrừ theo chế độ.

2. Sửa đổi điểm 2.2.b Phần IIvề xác định số thuế GTGT phải nộp đối với sản phẩm điện ở Điện lực các tỉnh,thành phố trực thuộc các Công ty Điện lực I, II, III như sau:

a/ Thuế GTGT đầu vào chung củaCông ty được tính phân bổ cho các Điện lực tỉnh, thành phố như sau:

 Trường hợp chưa xác địnhđược doanh thu, sản lượng điện mua vào bán ra cũng như thuế GTGT đầu vào, đầura của sản phẩm điện thì Công ty căn cứ vào số kế hoạch để xác định; khi quyếttoán điều chỉnh theo số thực tế.

Ví dụ: Quý I năm 2000, căn cứ vào kếhoạch mua, bán điện và giá mua điện của Tổng công ty, Công ty Điện lực I dựtính số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong quý là 100 tỷ đồng, trong đó:

Thuế GTGT đầu vào của sản phẩmđiện mua của Tổng công ty là 98 tỷ đồng.

Thuế GTGT đầu vào tập hợp trêncác hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ dùng cho hoạt động kinh doanh điện phát sinhtại Văn phòng Công ty và các đơn vị phụ trợ là 02 tỷ đồng.

Tổng doanh thu bán điện kếhoạch Công ty giao cho các Điện lực tỉnh, thành phố trực thuộc trong quý I/2000là 2.200 tỷ đồng, sản lượng kế hoạch giao cho các Điện lực là 2,5 tỷ KWh.

Mức phân bổ thuế GTGT đầu vàotính trên doanh thu của Công ty được xác định để các Điện lực tỉnh, thành phốtính khấu trừ là: 100 tỷ đồng / 2.200 tỷ đồng x 100 = 4,55 %

Căn cứ vào mức phân bổ thuếGTGT đầu vào tính trên doanh thu do Công ty xác định là 4,55%, Công ty thôngbáo cho Điện lực tỉnh, thành phố làm cơ sở xác định số thuế GTGT đầu vào (phầnCông ty phân bổ) đối với sản phẩm điện bán ra tại Điện lực tỉnh, thành phố.

b/ Thuế GTGT Điện lực tỉnh, thànhphố phải nộp được xác định bằng (=) thuế GTGT tính trên doanh thu bán điện (+)thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ khác (nếu có) trừ (-) thuế GTGT đầu vào của sảnphẩm điện tính theo mức Công ty phân bổ trên doanh thu và thuế GTGT đầu vàophát sinh tại Điện lực tỉnh, thành phố được tính khấu trừ.

Thuế GTGT đầu ra của sản phẩmđiện bán ra được xác định theo hoá đơn bán điện, tính bằng 10% trên giá bánđiện chưa có thuế GTGT.

Thuế GTGT đầu vào của sản phẩmđiện tính theo mức phân bổ trên doanh thu được xác định bằng (=) mức phân bổtính trên doanh thu bán điện (tỷ lệ %) nhân với (x) doanh thu bán điện của Điệnlực.

Ví dụ: Điện lực tỉnh Phú Thọ là đơn trực thuộc Công ty Điện lực I trong tháng 1phát sinh doanh thu bán điện là 30 tỷ đồng, thuế GTGT đầu ra là 3 tỷ đồng, thuếđầu vào phát sinh tại điện lực là 0,100 tỷ đồng, thuế GTGT phải nộp xác định nhưsau:

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừtheo tỷ lệ Công ty phân bổ/doanh thu = 30 tỷ x 4,55% = 1,365 tỷ đồng.

Tổng số thuế đầu vào được khấutrừ: 1,365 tỷ + 0,100 tỷ = 1,465 tỷ đồng.

Thuế GTGT Điện lực Phú Thọ phảinộp = 3 tỷ - 1,465 tỷ = 1,535 tỷ đồng.

II. Tổ chức thực hiện

1. Tổng Công ty Điện lực ViệtNam căn cứ vào giá bán điện được Nhà nước quy định và giá bán cho các Công tyĐiện lực, xác định thuế GTGT phải nộp của sản phẩm điện tại Tổng công ty và cácđơn vị trực thuộc, thông báo cho Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế để làm căn cứ xâydựng dự toán thu ngân sách hàng năm.

2. Các Công ty Điện lực I, II,III căn cứ vào sản lượng điện và giá mua, bán điện của năm hoặc từng quý xácđịnh mức phân bổ thuế GTGT đầu vào của sản phẩm điện, thông báo cho các Điệnlực tỉnh, TP trực thuộc, đồng gửi cho các Cục thuế nơi Điện lực đóng trụ sởkinh doanh.

3. Tổng công ty Điện lực ViệtNam có trách nhiệm hướng dẫn các đơn vị trực thuộc Tổng công ty thực hiện kêkhai, nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này.

4. Thông tư này có hiệu lực thihành sau 15 ngày kể từ ngày ký. Những quy định tại Thông tư số 146/1998/TT-BTCtrái với những điểm sửa đổi, bổ sung quy định tại Thông tư này đều bãi bỏ.

Các quy định khác không hướngdẫn trong Thông tư này vẫn thực hiện theo quy định tại Thông tư số146/1998/TT-BTC.

Trong quá trình thực hiện nếucó vướng mắc, đề nghị các đơn vị báo cáo về Bộ Tài chính để xem xét, giảiquyết./.