CHÍNH PHỦ Số: 89/2002/ NĐ-CP | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 07 tháng 11 năm 2002 | |
NGHỊ ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ Quy định về việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóađơn. CHÍNH PHỦ Căn cứ Luật Tổ chứcChính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn cứ các Luật thuế và Pháp lệnh thuế hiện hành; Căn cứPháp lệnh Kê toán Thống kê ngày 20 tháng 5 năm 1988; Căn cứ Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính ngày 02 tháng 7 năm2002; Theo đề nghị của Bộ trưởng BộTài chính, NGHỊ ĐỊNH: Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1:Phạm vi, đối tượng áp dụng. Nghịđịnh này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật cóquyền và nghĩa vụ
trong việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn. Điều 2.Loại, hình thức và nội dung của hóa đơn. 1.Các loại hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm: a)Hóa đơn giá trị gia tăng; b)Hóa đơn bán hàng; c)Hóa đơn thu mua hàng; d)Các loại hóa đơn khác. 2.Hóa đơn được thể hiện bằng một trong các hình thức sau: a)Hóa đơn in thành mẫu; b)Hóa đơn in theo mẫu quy định từ máy tính tiền; c)Các loại tem, vé có in sẵn mệnh giá. 3.Nội dung hóa đơn phải có đủ các chỉ tiêu theo quy định thì mới có giá trị pháplý. 4.Hình thức, nội dung chi tiết của hóa đơn do Bộ Tài chính quy định. Điều 3.Một số từ ngữ trong Nghị định này được hiểu như sau: 1.Hóa đơn là chứng từ được in sẵn thành mẫu, in từ máy tính tiền, in thành vé cómệnh giá theo quy định
của Nhà nước, xác nhận khối lượng, giá trị của hàng hóa,dịch vụ mua, bán, trao đổi, quyền lợi và
nghĩa vụ của các bên tham gia giaodịch mua, bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ. 2.Hóa đơn tự in là hóa đơn do tổ chức, cá nhân được phép in hoặc đặt in theo mẫuquy định. 3.Phát hành hóa đơn là việc tổ chức, cá nhân đưa hóa đơn đã được in ra sử dụng. 4.Ký hiệu hóa đơn là dấu hiệu phân loại hóa đơn bằng hệ thống chữ cái tiếng Việtvà năm phát hành
hóa đơn. 5.Số 6.Liên hóa đơn là các tờ trong cùng 1 số hóa đơn. 7.Lập hóa đơn là việc dùng phương tiện cần thiết để ghi đầy đủ thông tin theo cácchỉ tiêu trên hóa
đơn. 8.Hóa đơn khống là hóa đơn đã được lập nhưng nội dung giao dịch là không có thực. 9.Hóa đơn giả là hóa đơn không phải do tổ chức, cá nhân có quyền in và phát hành. Điều 4.Các hành vi bị cấm. Nghiêmcấm mọi tổ chức, cá nhân in, phát hành, sử dụng, quản lý, mua, bán hóa đơn tráivới quy định tại
Nghị định này. Chương II IN, PHÁT HÀNH, SỬ DỤNG, QUẢN LÝ HÓA ĐƠN Điều 5.In hóa đơn. 1.Bộ Tài chính in hóa đơn để phát hành và bán cho các tổ chức, cá nhân sử dụngtheo quy định của các
Luật thuế, Pháp lệnh thuế. 2.Tổ Điều 6.Trách nhiệm của tổ chức, cá nhân tự in hóa đơn. 1.Tổ 2.Trước khi in hóa đơn đợt mới phải báo cáo việc sử dụng hóa đơn in đợt cũ và đăng ký in mới với cơ quanthuế về ký hiệu, số lượng, số thứ tự hóa đơn, nơi in. Điều 7.Điều kiện, trách nhiệm của tổ chức nhận in hóa đơn. 1.Tổ 2.Khi in hóa đơn phải căn cứ mẫu hóa đơn đã được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản, đối chiếu với mẫuhóa đơn đặt in đã được người có thẩm quyền
duyệt, phải in hóa đơn theo đúng hợpđồng đã ký với bên đặt in, trong đó ghi cụ thể số lượng, ký
hiệu, số thứ tự hóađơn; khi in xong phải thực hiện thanh lý hợp đồng, thanh hủy các bản in, bảnkẽm,
sản phẩm in thừa, in hỏng. 3.Mở Điều 8. 1.Hóa đơn do Bộ 2.Tổ 3.Thủ tục mua hóa đơn, thủ tục đăng ký sử dụng hóa đơn tự in do Bộ Điều 9.Sử dụng hóa đơn. 1.Đối với tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ: a)Khi bán, trao đổi hàng hóa, dịch vụ phải lập, giao hóa đơn cho khách hàng theo quy định của Nghị địnhnày. Trườnghợp bán lẻ hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị dưới mức quy định mà người muakhông yêu cầu
thì không bắt buộc phải lập hoá đơn. Bộ b)Khi lập hóa đơn phải ghi đầy đủ, đúng theo các chỉ tiêu in sẵn trên hóa đơn,những chỉ tiêu không
sử dụng phải gạch bỏ. Nội dung ghi một lần trên các liênhóa đơn cùng số phải giống nhau. c)Phải sử dụng hóa đơn theo đúng thứ tự từ số nhỏ đến số lớn, không được dùngcách số. Trường
hợp viết sai cần hủy bỏ hóa đơn thì gạch chéo ghi rõ hủy bỏ vàphải lưu đầy đủ các liên của số
hóa đơn hủy bỏ. d)Phải bảo quản, lưu giữ hóa đơn chưa sử dụng hoặc đã sử dụng theo đúng quy địnhcủa pháp luật về
thuế và pháp luật về kế toán thống kê. đ)Hàng tháng phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn chậm nhất vào ngày 10 củatháng sau; hàng năm phải
báo cáo thanh, quyết toán sử dụng hóa đơn chậm nhấtvào ngày 25 tháng 2 của năm sau với cơ quan nơi cung
cấp hoặc đăng ký sử dụnghóa đơn. e)Khi sáp nhập, hợp nhất, giải thể, chuyển đổi hình thức sở hữu, phá sản, ngừnghoạt động, phải
báo cáo thanh, quyết toán sử dụng hóa đơn và nộp lại toàn bộ sốhóa đơn chưa sử dụng cho cơ quan cung
cấp hoặc đăng ký sử dụng hóa đơn trongthời hạn chậm nhất là 5 ngày, kể từ khi có quyết định sáp
nhập, hợp nhất, giảithể, chuyển đổi hình thức sở hữu, phá sản, ngừng hoạt động. g)Khi có thay đổi mẫu hóa đơn phải thông báo công khai về số lượng, chủng loạihóa đơn hết giá trị
sử dụng; thanh, quyết toán, nộp lại hóa đơn không sử dụngcho cơ quan thuế. 2.Đối với tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ. a)Tổ b)Đối với tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh kê khai nộp thuế, các đơn vị thụhưởng kinh phí từ
ngân sách nhà nước, các đơn vị thực hiện dự án khi mua hànghóa, dịch vụ có trách nhiệm kiểm tra nội
dung các chỉ tiêu ghi trên hóa đơn, từchối không nhận hóa đơn ghi sai các chỉ tiêu ghi chênh lệch giá trị
với liênhóa đơn lưu của bên bán. c)Đối với người mua hàng hóa, dịch vụ để tiêu dùng thực hiện tốt việc lưu giữ hóađơn sẽ được
hưởng các quyền lợi về việc sử dụng hóa đơn theo quy định của Bộ Điều 10.Sử dụng hóa đơn thu mua hàng nông, lâm, thủy sản. 1.Đối với tổ chức, cá nhân thu mua hàng hóa là nông, lâm, thủy sản chưa quachế biến của người trực tiếp
sản xuất bán không có hóa đơn bán hàng thì phảilập hóa đơn thu mua hàng giao cho người bán; trường hợp
thu mua hàng hóa có giátrị từ 1 triệu đồng trở lên hoặc mua nhiều lần của một người thì phải căn
cứGiấy chứng minh nhân dân của người bán để ghi đúng: Họ, tên, địa chỉ của ngườibán; số lượng,
đơn giá, tổng số tiền thanh toán và yêu cầu người bán ký tên,nhận liên 2 của hóa đơn. 2.Đối với tổ chức, cá nhân sản xuất hàng hóa nông, lâm, thủy sản trực tiếp báncho người thu mua hàng
hóa phải yêu cầu người mua hàng lập và giao hóa đơn thumua hàng theo đúng quy định tại khoản 1 Điều
này; có trách nhiệm lưu giữ hóađơn thu mua hàng để làm cơ sở đối chiếu khi cần thiết. Trườnghợp bán hàng có giá trị từ 1 triệu đồng trở lên hoặc bán nhiều lần cho một đơnvị, cá nhân
thu mua hàng hóa phải xuất trình Giấy chứng minh nhân dân để ngườimua hàng lập hóa đơn, ghi đúng các
chỉ tiêu theo quy định tại khoản 1 Điều này. Điều 11.Quản lý hóa đơn. 1.Đối với Bộ Tài chính: a)Hướng dẫn và thực hiện mở sổ sách theo dõi việc nhập xuất hóa đơn, đăng ký sửdụng, thanh, quyết
toán sử dụng hóa đơn theo đúng quy định; b)Thường xuyên có kế hoạch kiểm tra việc sử dụng, quản lý hóa đơn của tổ chức, cánhân in, phát hành,
sử dụng hóa đơn; c)Phải thực hiện bảo quản, quản lý hóa đơn, không được để hư hỏng, mất hóa đơn; d)Thông báo về việc mất hóa đơn; thu hồi hóa đơn không sử dụng do: sáp nhập, giảithể, ngừng hoạt động
của các đơn vị đăng ký sử dụng hóa đơn, đổi mẫu hóa đơn,hóa đơn thông báo mất nhưng đã tìm thấy,
hóa đơn in trị trùng ký hiệu, trùngsố, hóa đơn rách nát cần thanh hủy. Khithu hồi hóa đơn để thanh hủy phải lập bảng kê chi tiết, ký hiệu, số lượng, sốthứ tự hóa đơn
thanh hủy. Việc thanh hủy hóa đơn phải được Bộ 2.Đối với tổ chức, cá nhân sử dụng hóa đơn: a)Phải sử dụng hóa đơn theo đúng quy định, không được mua, bán, cho hóa đơn hoặcdùng hóa đơn của tổ
chức, cá nhân khác; không được sử dụng hóa đơn để kê khaikhống thuế, chi phí, thanh quyết toán tài
chính; b)Mở c)Phải báo cáo ngay bằng văn bản với cơ quan nơi cung cấp hoặc đăng ký sử dụnghóa đơn về việc mất
hóa đơn; d)Phải thường xuyên kiểm tra việc sử dụng hóa đơn theo đúng quy định. Chương III XỬ LÝ VI PHẠM HÀNH CHÍNH Điều 12.Xử phạt đối với những hành vi vi phạm về in hóa đơn. 1.Đối với tổ chức, cá nhân đặt in hóa đơn: a)Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi đặt in hóa đơnnhưng chưa được cơ
quan nhà nước có thẩm quyền chấp thuận bằng văn bản về mẫuhóa đơn; b)Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 9.000.000 đồng đối với hành vi đặt in hóa đơntrùng ký hiệu, trùng
số. 2.Đối với tổ chức nhận in hóa đơn: a)Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi nhận in hóa đơnmà chưa được cơ quan
nhà nước có thẩm quyền chấp thuận bằng văn bản về mẫu hóađơn; b)Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 9.000.000 đồng đối với hành vi nhận in hóa đơntrùng ký hiệu, trùng
số. Điều 13.Đối với hành vi vi phạm về đăng ký và phát hành hóa đơn. 1.Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với tổ chức, cá nhân sử dụnghóa đơn nhưng không
thực hiện thông báo phát hành hóa đơn. 2.Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với tổ chức, cá nhân sử dụng hóa đơn tự in không đăng kýsử dụng hóa đơn với cơ quan
thuế. Điều 14.Đối với hành vi vi phạm về sử dụng hóa đơn. 1.Phạt tiền từ 100.000 đồng đến 300.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn khôngghi rõ các chỉ tiêu:
Chữ ký, hình thức thanh toán. 2.Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 7.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóađơn khi bán hàng hóa,
dịch vụ, trừ các trường hợp bán hàng hóa, dịch vụ theoquy định không phải lập hóa đơn. 3.Căn cứ vào giá trị ghi trên liên 2 của hóa đơn, phạt tiền đối với các hành vilập hóa đơn có chênh
lệch giữa các liên của mỗi số hóa đơn như sau: a)Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với mỗi số hóa đơn có giá trịchênh lệch dưới
1.000.000 đồng; b)Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng đối với mỗi số hóa đơn có giátrị chênh lệch từ
1.000.000 đồng đến dưới 5.000.000 đồng; c)Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với mỗi số hóa đơn có giátrị chênh lệch từ
5.000.000 đồng đến dưới 10.000.000 đồng; d)Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng đối với mỗi số hóa đơn có giátrị chênh lệch từ
10.000.000 đồng trở lên. 4.Căn cứ vào giá trị ghi trên liên 2 của mỗi số hóa đơn, phạt tiền đối với hànhvi sử dụng hóa đơn
khống như sau: a)Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với mỗi số hóa đơn có giátrị dưới 2.000.000
đồng; b)Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với mỗi số hóa đơn có giátrị từ 2.000.000 c)Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với mỗi số hóa đơn có giátrị từ 5.000.000 đồng
trở lên. 5.Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng cho mỗi số hóa đơn đối với hànhvi sử dụng hóa đơn
đã hết giá trị sử dụng. 6.Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 6.000.000 đồng cho mỗi số hóa đơn đối với hànhvi tẩy xóa, sửa chữa
nội dung các chỉ tiêu của hóa đơn đã sử dụng. 7.Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 10.000.000 đồng cho mỗi số hóa đơn đối với hànhvi sử dụng hóa đơn
giả. 8.Mức phạt tiền đối với các hành vi vi phạm quy định tại các khoản 3, 4, 5, 6 và7 Điều này tối đa là
100.000.000 đồng. Điều 15.Đối với hành vi vi phạm về quản lý hóa đơn. 1.Phạt tiền từ 100.000 đồng đến 500.000 đồng đối với các tổ chức, cá nhân thựchiện báo cáo sử dụng,
thanh toán, quyết toán sử dụng hóa đơn chậm; lưu trữ, bảoquản hóa đơn không đúng quy định. 2.Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với các tổ chức, cá nhân khôngbáo cáo sử dụng,
thanh toán, quyết toán sử dụng hóa đơn. 3.Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 2.000.000 đồng đối với hành vi nhận, mua hóađơn không đúng quy định
cho mỗi số hóa đơn sử dụng. Mức phạt tối đa là50.000.000 đồng. Điều 16.Đối với hành vi làm mất cho, bán hóa đơn. 1.Phạt tiền 500.000 đồng đối với hành vi làm mất liên 2 của mỗi số hóa đơn chưasử dụng. 2.Phạt tiền 200.000 đồng đối với hành vi làm mất các liên khác và liên 2 của mỗisố hóa đơn đã sử
dụng. 3.Đối với hành vi cho, bán hóa đơn: a)Trường hợp cho, bán hóa đơn phát hiện đã sử dụng thì tổ chức, cá nhân cho, bánhóa đơn bị xử phạt
theo mức quy định tại khoản 4, khoản 8 Điều 14 Nghị địnhnày. b)Trường hợp cho, bán hóa đơn chưa sử dụng thì tổ chức, cá nhân cho, bán hóa đơnbị xử phạt theo mức
quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này. 4.Mức phạt đối với các hành vi quy định tại khoản 1, khoản 2, điểm b khoản 3 Điềunày tối đa là 50.000.000
đồng. Điều 17.Các biện pháp khắc phục hậu quả về thuế. Tổchức, cá nhân có hành vi vi phạm quy định tại Điều 14, 15, 16 của Nghị định nàydẫn đến trốn thuế
thì: 1.Bị truy thu đủ số thuế trốn. 2.Bị xử phạt về thuế theo quy định tại các Luật thuế. Trường hợp vi phạm nghiêmtrọng mà theo quy định
của pháp luật phải truy cứu trách nhiệm hình sự thì bịtruy cứu trách nhiệm hình sự. Điều 18.Các biện pháp khắc phục khác. 1.Tổ 2.Tổ a)Có b)Không thực hiện các quyết định xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn và thuếquy định tại Nghị
định này; c)Thời gian tạm đình chỉ sử dụng hóa đơn tối đa không quá 3 tháng kể từ ngày viphạm tại điểm a khoản
này bị phát hiện và từ ngày tổ chức, cá nhân không thựchiện đúng quyết định xử phạt tại điểm
b khoản này. Nếu vi phạm được khắc phụctrong thời gian sớm hơn 3 tháng thì việc tạm đình chỉ sử dụng
hóa đơn sẽ hếthiệu lực ngay sau ngày các vi phạm đã được khắc phục xong. Trườnghợp, qúa thời hạn 3 tháng mà các vi phạm tại điểm a, b khoản này chưa được khắcphục thì áp
dụng biện pháp quy định tại khoản 3 Điều này. 3.Trong trường hợp cần thiết, cơ quan thuế có quyền kiến nghị với cơ quan Nhà nướccó thẩm quyền thu
hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. 4.Cơ Điều 19. Nguyêntắc, thủ tục xử lý vi phạm, các tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng, cưỡngchế và thời
hiệu thi hành quy định xử phạt. Nguyêntắc xử lý vi phạm, thủ tục xử phạt, các tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăngnặng, thời hiệu
xử phạt đối với hành vi vi phạm hành chính về hóa đơn quy địnhtại Nghị định này thực hiện theo
quy đinh tại Pháp lệnh Xử lý vi phạm hànhchính. Tổchức, cá nhân bị xử phạt vi phạm về in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơnphải thi hành quyết
định trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày cơ quan có thẩmquyền ra quyết định xử phạt vi phạm. Nếu cố
tình không chấp hành quyết định xửphạt vi phạm thì bị cưỡng chế chấp hành theo quy định của pháp
luật. Điều 20.Thẩm quyền xử lý vi phạm. Cơquan thuế, cơ quan thanh tra chuyên ngành tài chính có thẩm quyền xử lý cáchành vi vi phạm về in, phát hành,
sử dụng, quản lý hóa đơn; thẩm quyền xử lýcác hành vi vi phạm hành chính về in, phát hành, sử dụng,
quản lý hóa đơn thựchiện theo quy định tại Điều 36, Điều 38 Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính. Điều 21.Xác định thẩm quyền xử lý vi phạm hành chính trong lĩnh vực in, phát hành, sửdụng, quản lý hóa đơn. 1.Nguyên tắc xác định thẩm quyền xử lý vi phạm hành chính về in, phát hành, sửdụng, quản lý hóa đơn
của Nghị định này thực hiện theo quy định tại Điều 42Pháp lệnh Xử lý vi phạm hành chính. 2.Trong quá trình kiểm tra, thanh tra, cơ quan thanh tra chuyên ngành tài chínhphát hiện tổ chức, cá nhân có hành
vi vi phạm về in, phát hành, sử dụng, quảnlý hóa đơn dẫn đến khai man, trốn thuế thì phải chuyển hồ
sơ cho cơ quan 3.Các hành vi vi phạm về in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn dẫn đến trốnthuế mà theo quy định
của pháp luật phải truy cứu trách nhiệm hình sự thì cơquan kiểm tra, thanh tra chuyên ngành phải lập hồ
sơ chuyển cho cơ quan có thẩmquyền để truy cứu trách nhiệm hình sự. 4.Cơ CHƯƠNG IV KHIẾU NẠI, TỐ CÁO VÀ KHEN THƯƠNG Điều 22. Quyđịnh về khiếu nại, tố cáo. Khiếunại và giải quyết khiếu nại, tố cáo đối với hành vi vi phạm về hóa đơn quy địnhtại Nghị định
này thực hiện theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáo. Điều 23. Quyđịnh về khen thưởng. Tổchức, cá nhân có công phát hiện, tố giác, kiểm tra, xử lý các hành vi vi phạmvề in, phát hành, sử dụng,
quản lý hóa đơn được khen thưởng theo quy định củaChính phủ. Chương V ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 24.Nghị định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày ký. Khoản2 Điều 18, Điều 14, khoản 3 Điều 15, Điều 16 của Nghị định này thay thế các quy định về xử phạt vi phạmhành chính về hóa đơn tại các
điểm b, c, d và đ khoản 1 Điều 6, điểm a khoản 3Điều 9 Nghị định số 49/1999/NĐ-CP ngày 08 tháng 7 năm
1999 của Chính phủ về xửphạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán. Điều 25.Bộ trưởng Bộ
AsianLII:
Copyright Policy
|
Disclaimers
|
Privacy Policy
|
Feedback |