BỘ TÀI CHÍNH Số: 10/2000/TT-BTC | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 01 tháng 02 năm 2000 | |
THÔNG TƯ Hướng dẫn việc kê khai nộp thuế giá trị gia tăng đốivới hàng hóa của các cơ sở kinh doanh xuất bán tại các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc ở và xuất bán qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng; Nghị định số 28/1998/NĐ-CP ngày11/5/1998 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng; Nhằm hướng dẫn việc thực hiện kê khai nộp thuế giá trị gia tăng phùhợp với tổ chức kinh doanh của
các cơ sở kinh doanh và phù hợp với Thông tư số140/1999/TT-BTC ngày 02/12/1999 hướng dẫn bổ sung, sửa đổi
một số điểm trongThông tư số 73-TC/TCT ngày 20/10/1997 và Thông tư số 17/1999/TT-BTC ngày05/2/1999 của BộTài chính hướngdẫn chế độ hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa lưu thông trên thị trường; việckê
khai nộp thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa của các cơ sở kinh doanhxuất bán tại các đơn vị trực
thuộc hạch toán phụ thuộc ở I. Đối với hàng hóa các cơ sở kinh doanh xuất bán tại các đơn vịtrực thuộc hạch toán phụ thuộc ở các tỉnh, thành phố khác nơi đặt văn phòng trụ sở chínhcủa cơ sở sản xuất, kinh doanh. 1.Lập và luân chuyển hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa xuất kho và tiêu thụ nộibộ: a)Khi cơ sở sản xuất kinh doanh xuất hàng hóa đến các đơn vị trực thuộc hạch toánphụ thuộc như các
chi nhánh, cửa hàng... ở các tỉnh, thành phố khác nơi đặt văn phòng trụ sở chính phải lậpphiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội
bộ, kèm theo lệnh điều động nội bộ của cơ sởsản xuất, kinh doanh. b)Các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc bao gồm chi nhánh và cửa hàng... khibán hàng hóa phải lập
hóa đơn giá trị gia tăng hàng hóa bán ra theo quy định. Đốivới hàng hóa bán ra là hàng hóa do Công ty đơn vị cấp trên điều động, giao bánthì các đơn vị trực
thuộc căn cứ vào số hàng, giá bán của hàng hóa đã bán lậpBảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra chuyển về
Công ty, đơn vị cấp trên để lập hóađơn cho hàng hóa theo quy định tại điểm 1c mục này. Bảng kê hóa
đơn của hànghóa điều động nội bộ tiêu thụ trong tháng được lập theo mẫu số 02/GTGT (banhành kèm theo
Thông tư số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998 của Bộ Bảngkê hóa đơn hàng hóa bán ra được lập cho từng tháng. Trường hợp số lượng vàdoanh số hàng hóa bán
ra lớn, đơn vị lập bảng kê theo định kỳ cho 5 hay 10 ngàydo đơn vị kinh doanh quy định, để đảm bảo
kê khai nộp thuế kịp thời. c)Căn cứ vào số hàng hóa các đơn vị trực thuộc đã bán ra, cơ sở kinh doanh lậphóa đơn giá trị gia tăng
phản ánh hàng hóa tiêu thụ nội bộ cho các đơn vị trựcthuộc. Giá bán ghi trên hóa đơn là giá bán nội
bộ hoặc giá bán cho người mua dođơn vị quyết định. Căn cứ để lập hóa đơn là Bảng kê hóa đơn hàng
hóa bán ra docác đơn vị trực thuộc lập và gửi về cơ sở kinh doanh theo quy định tại điển 1bmục này.
Hóa đơn được lập tổng hợp cho 1 Bảng kê trừ trường hợp Bảng kêlập cho các sản phẩm, nhóm sản phẩm có thuế suất khác nhau. Hóa đơn
giá trị giatăng lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại đơn vị chính, liên 2 giao cho đơn vị trựcthuộc tiêu thụ
hàng hóa, liên 3 làm chứng từ hạch toán. Hóa đơn phải ghi rõ vàodưới cột B 2.Kê khai, nộp thuế: a)Đối với văn phòng chính của các cơ sở kinh doanh: Vănphòng chính của cơ sở kinh doanh hàng tháng kê khai, nộp thuế giá trị gia tăngtại địa phương nơi đóng
trụ sở theo quy định hiện hành. Doanh thu kê khai nộpthuế giá trị gia tăng bao gồm doanh thu bán hàng theo
hóa đơn giá trị gia tăngdo văn phòng chính của cơ sở kinh doanh trực tiếp bán và doanh thu hàng hóaxuất
bán tại các đơn vị trực thuộc theo hóa đơn giá trị gia tăng xuất cho đơnvị trực thuộc theo quy định
tại điểm 1c Mục này (kèm theo Bảng kê hóa đơn bánra của hàng hóa điều chuyển nội bộ đã tiêu thụ
do các đơn vị trực thuộc báo cáoBản sao có xác nhận và đóng dấu của cơ sở kinh doanh). Trường hợp
cơ sở kinhdoanh chưa tổng hợp đầy đủ và kịp thời số lượng hàng hóa điều chuyển nội bộ chocác
đơn vị trực thuộc đã tiêu thụ trong tháng để lập hóa đơn giá trị gia tăngvà kê khai nộp thuế thì
số hàng hóa đã tiêu thụ trong tháng chưa lập hóa đơn sẽchuyển sang để lập hóa đơn và kê khai nộp
thuế vào tháng kế tiếp. b)Đối với các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc: Hàngtháng, các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc như chi nhánh, cửa hàng...phải kê khai nộp thuế
giá trị gia tăng tại địa phương nơi chi nhánh, cửahàng... đăng ký, kê khai, nộp thuế theo quy định tại
Mục I Vídụ: Công ty xi măng Acó trụ sở chínhtại Hải Phòng. Công ty có chi nhánh B là đơn vị hạch toán phụ thuộc đóng tại HàNội
và có cửa hàng Cđóng tại Hà Tây làđơn vị trực thuộc, hạch toán phụ thuộc chi nhánh B. Trong tháng Công ty A KhiCông ty A, chi nhánh Bxuất hàng điềuchuyển nội bộ cho các đơn vị trực thuộc sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyểnnội
bộ. Cửahàng C Chinhánh B Côngty xi măng A II. Đối với hàng hóa các đơn vị bán thông qua đại lý hoa hồng. 1.Các cơ sở sản xuất, kinh doanh (đơn vị là chủ hàng giao đại lý) khi xuất hànghóa giao cho cơ sở bán
hàng đại lý đúng giá hưởng hoa hồng (đơn vị đại lý hoahồng) theo quy định của Luật Thương mại phải
lập phiếu xuất kho hàng gửi bánđại lý theo quy định tại Thông tư số 140/1999/TT-BTC ngày 02/12/1999 của
Bộ Căncứ vào hàng hóa thực tế đã tiêu thụ qua đại lý hoa hồng, đơn vị giao đại lý lậphóa đơn giá trị
gia tăng phản ánh hàng hóa đã tiêu thụ để giao cho đơn vị đạilý hoa hồng. Căncứ để lập hóa đơn là Bảng kê hóa đơn bán ra của hàng hóa bán qua đại lý đã tiêuthụ trong tháng
do các đơn vị đại lý hoa hồng lập gửi về theo quy định tại điểm2 mục này. Hóa đơn được lập tổng
hợp vào một Bảng kê, trường hợp các sản phẩm,nhóm sản phẩm bán ra có thuế suất khác nhau thì lập
riêng các Bảng kê theo loạihàng hóa có cùng thuế suất. Hóa đơn lập thành 3 liên: liên 1 lưu tại đơn vịgiao
đại lý, liên 2 giao cho đơn vị đại lý, liên 3 dùng làm chứng từ hạch toán. Hóađơn này phải ghi rõ ởdưới cột B Địnhkỳ hàng tháng đơn vị giao đại lý thực hiện kê khai nộp thuế đôi với hàng hóa đãtiêu thụ trong
tháng, trong đó có hàng hóa bán qua đại lý hoa hồng theo quyđịnh hiện hành kèm theo bản sao Bảng kê hóa
đơn bán ra của hàng hóa đã tiêu thụqua đại lý hưởng hoa hồng do đại lý lập có xác nhận và đóng
dấu của đơn vị giaođại lý. Trường hợp đến thời gian kê khai nộp thuế, đơn vị giao đại lý chưa
nhậnvà tập hợp kịp Bảng kê hóa đơn bán ra của hàng hóa đã tiêu thụ qua đại lý hoahồng để lập
hóa đơn giá trị gia tăng giao cho đại lý hoa hồng chưa kê khai thuếgiá trị gia tăng đầu ra thì số hàng
hóa bán qua đại lý đã tiêu thụ, được lậphóa đơn giá trị gia tăng và kê khai nộp thuế vào tháng kế
tiếp. 2.Các đơn vị đại lý hoa hồng khi tiêu thụ hàng phải lập hóa đơn. Việc sử dụng hóađơn đối với hàng
bán thông qua đại lý hưởng hoa hồng như sau: a)Các cơ sở đại lý hoa hồng là đối tượng tính thuế giá trị gia tăng theo phươngpháp khấu trừ thuế,
khi bán hàng đại lý sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng củađại lý. Việc ghi hóa đơn thực hiện như quy
định đối với bên có hàng đưa đi bánđại lý thống nhất về giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng,
thuế suất, mức thuếgiá trị gia tăng. Đốivới hàng hóa bán đại lý không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng hoặc hànghóa bán đại lý thuộc
diện chịu thuế giá trị gia tăng của bên giao đại lý là đốitượng tính thuế theo phương pháp trực tiếp
cũng sử dụng hóa đơn giá trị giatăng, trên hóa đơn chỉ ghi dòng giá bán là giá theo quy định của bên
giao đạilý, dòng thuế suất và tiền thuế giá trị gia tăng không ghi và gạch chéo. Trườnghợp hàng hóa
bán đại lý là mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì đơn vị đạilý hoa hồng phải đăng ký với
cơ quan thuế để sử dụng hóa đơn bán hàng. b)Cơ 3.Đơn vị đại lý hoa hồng khi thanh toán tiền hoa hồng, đơn vị đại lý phải xuấthóa đơn cho bên giao
đại lý. Nếu đơn vị đại lý là đối tượng tính thuế giá trịgia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế
thì sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng,ghi dòng giá bán là tiền hoa hồng, không ghi và gạch chéo dòng thuế
giá trị giatăng; nếu đơn vị đại lý là đối tượng tính thuế theo phương pháp trực tiếp trêngiá trị
gia tăng thì sử dụng hóa đơn bán hàng (hóa đơn thông thường). 4.Hết tháng các đơn vị đại lý hoa hồng lập Bảng kê hóa đơn bán ra của hàng hóabán qua đại lý đã
tiêu thụ trong tháng theo mẫu số 02/GTGT ban hành tại Thông tưsố 89/1998/TT-BTC gửi về cho đơn vị giao đại
lý làm cơ sở để đơn vị giao đại lýlập hóa đơn giá trị gia tăng cho đơn vị đại lý hoa hồng đối
với số hàng hóa đãtiêu thụ trong tháng. Bảngkê hóa đơn bán ra của hàng hóa bán đại lý đã tiêu thụ trong tháng được lậpthành 3 bản: 1 bản
lưu tại đơn vị, 1 bản gửi cho đơn vị giao đại lý, 1 bản gửicho cơ quan thuế trực tiếp quản lý thu
thuế cùng với tờ kê khai nộp thuế củađơn vị. Trường hợp lượng hàng hóa bán ra lớn thì đơn vị
giao đại lý quy định 5hay 10 ngày định kỳ lập Bảng kê để lập hóa đơn cho phù hợp, đảm bảo kê khai
nộpthuế kịp thời. 5.Các đại lý hoa hồng không phải kê khai, tính và nộp thuế giá trị gia tăng đốivới hàng hóa bán đại
lý và tiền thu về hoa hồng nhưng hàng tháng, chậm nhất là10 ngày đầu tháng sau phải lập Bảng kê hóa
đơn bán ra đối với hàng hóa bán đạilý đã tiêu thụ theo quy định tại điểm 4 mục này và Bảng kê
hóa đơn, chứng từhàng hóa mua vào theo mẫu số 03/GTGT đối với hàng hóa đại lý hoa hồng ban hànhkèm theo
Thông tư số 89/1998/TT-BTC ngày 27/6/1998 của Bộ Cácđại lý hoa hồng theo quy định của Luật Thương mại không phải tính và nộp thuếgiá trị gia tăng đối
với hàng hóa bán đại lý và tiền thu về hoa hồng phải có đủđiều kiện sau: Cóhợp đồng bán đại lý trong đó quy định rõ: hoa hồng được hưởng, giá bán theo quyđịnh của bên giao
đại lý. Hóađơn lập cho hàng hóa bán đại lý đúng quy định tại Thông tư này. Việcthanh toán tiền hàng và hoa hồng đại lý được thực hiện từng đợt sau khi đã hoànthành việc bán
số lượng hàng hóa nhất định. Cácđại lý hoa hồng nếu không đủ các điều kiện trên thì phải kê khai, tính và nộpthuế giá trị gia
tăng cho hàng hóa bán đại lý áp dụng như trường hợp hàng hóamua đứt, bán đoạn. Tiền thu về hoa hồng
hạch toán thu nhập khác chịu thuế thunhập doanh nghiệp. Cáctrường hợp đại lý bán hàng hóa không đúng giá quy định của bên giao đại lý phảikê khai nộp thuế
giá trị gia tăng cho hàng hóa bán đại lý. Nếu đơn vị phát sinhthuế giá trị gia tăng đầu vào lớn hơn
thuế giá trị gia tăng đầu ra do giá bánthấp hơn giá quy định của bên giao đại lý thì đơn vị không
đủ cơ sở để đượchoàn thuế giá trị gia tăng. III.HIỆU LỰC THI HÀNH Thôngtư này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày ký và áp dụng cho việc kêkhai nộp thuế giá trị
gia tăng từ ngày 01 tháng 1 năm 2000. Đốivới các đơn vị do điều kiện, yêu cầu quản lý và hạch toán nếu không muốn sửdụng phiếu xuất
kho kiêm vận chuyển nội bộ, hoặc phiếu xuất kho gửi bán hàngđại lý mà sử dụng ngay hóa đơn giá trị
gia tăng khi xuất hàng hóa cho các đơnvị trực thuộc hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương hoặc cho
đại lý hoa hồngthì đơn vị sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng. Văn phòng chính của đơn vị và cácđơn
vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng để kê khai nộpthuế giá trị gia tăng tại địa
phương nơi đóng trụ sở theo quy định điểm 1, MụcII, Phần C Quyđịnh việc sử dụng hóa đơn (hóa đơn bán hàng), phiếu xuất kho kiêm vận chuyểnnội bộ hay phiếu xuất
kho gửi bán hàng đại lý tại Thông tư này cũng áp dụng đốivới các đơn vị sản xuất mặt hàng chịu
thuế tiêu thụ đặc biệt khi xuất hàng chịuthuế tiêu thụ đặc biệt cho các đơn vị trực thuộc hạch
toán phụ thuộc hoặc xuấtbán qua đại lý hoa hồng. Cácquy định trái với quy định tại Thông tư này đều bãi bỏ. Quy định về sử dụng hóađơn, mã số thuế,
đăng ký nộp thuế áp dụng đối với các đơn vị sản xuất kinhdoanh và các đơn vị trực thuộc hạch
toán phụ thuộc ở Trongquá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị các cơ quan, doanh nghiệp phảnánh về Bộ
AsianLII:
Copyright Policy
|
Disclaimers
|
Privacy Policy
|
Feedback |